Внереализационный доход ИП на УСН или доход физического лица, облагаемый НДФЛ?
Добрый день, уважаемые форумчане! У меня такой вопрос. Физ. лицо приобрело нежилое помещение у застройщика, для сдачи в аренду. После получения право собственности , физ. лицо зарегистрировался как ИП, с объектом налогообложения -доходы, и заключило договор аренды данного помещения. Основной вид деятельности ИП по ОКВЭД-сдача внаем собственного нежилого помещения. ИП уплачивает единый налог 6% с арендных платежей. В настоящий момент физ. лицо выиграл суд у застройщика данного объекта за несвоевременную сдачу нежилого помещения , и на основании судебного решения застройщик перечисляет ему на личный банковский счет присужденные судом штрафные санкции и пени. Вопрос, будут ли данные доходы являться для ИП внереализационным доходом, в соответствии со ст. 250 п. 3 НК. РФ.( в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба) , либо будут являться его доходом, как физического лица и облагаться НДФЛ в размере 13%?
Comments
-
Добрый день!
Я считаю, что указанныйе доходы необходимо учесть как доходы от предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 608 ГК РФ гражданин вправе сдавать в аренду принадлежащее ему на праве собственности имущество как физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.
Однако согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ при осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности у него возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Критерии отнесения деятельности к предпринимательской приведены в Письмах УМНС от 10.10.2003 N 27-11н/56495, Минфина России от 07.11.2006 N 03-01-11/4-82, от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125, УФНС от 25.01.2008 N 18-12/3/005988, УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 N 28-10/28916, от 06.09.2006 N 28-11/80621@. Таковыми являются:
изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Если сдача в аренду жилого помещения удовлетворяет вышеуказанным критериям, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае, когда деятельность физического лица не отвечает признакам предпринимательской и гражданин осуществляет сдачу жилого помещения в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, возникает обязанность по уплате НДФЛ (ст. 207 НК РФ). Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежат обложению НДФЛ у гражданина (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Объектом налогообложения будут являться арендная плата за жилое имущество или иная сумма, полученная арендодателем (ст. 209 НК РФ).
На основании сказанного, если физическое лицо зарегистрировано как ИП и сдает в аренду нежилое имущество, то и все иные доходы, полученные от осуществления это деятельности, подлежат обложению налогами как у ИП, а не как у физического лица.
Всего наилучшего -
Спасибо большое за ответ! Я тоже так думаю. На всякий случай написала запрос в ИФНС.Обещали ответить.
Но все же сомнения остались. Помогите, пожалуйста, очень нужен ответ по данному вопросу. Может кто-нибудь сталкивался с такой ситуацией? Деньги на расчетный счет уже поступили. И вот не знаю, платить ли сразу НДФЛ в бюджет, или все же дождаться окончания отчетного периода и заплатить авансовый платеж по единому налогу? Просто не знаю, когда мне придет ответ на мой запрос из налоговой инспекции, и придет ли вообще. У меня сомнения остаются, как налоговики расценят эти штрафные санкции , ведь договор купли-продажи был заключен еще когда физ. лицо не было зарегистрировано как ИП? Можно ли их отнести к основной деятельности ИП, т.е. как его внереализационный доход? Сумма немалая, боюсь ошибиться. -
Добрый день!
Ну и что что договор купли-продажи был заключен когда физ лицо не было ИП. Доходы, а тем более по полученным штрафным санкциям учитываются на момент его получения. Когда ИП было физ лицом это физ лицо не знало что будут какие либо присужденные штрафные санкции и оно (физ лицо) не могло их где то начислить и ждать когда она оплатятся (как это принято по хоз договорам между хозяйствующими субъектами).
